Файл сертификата доверенного лица с истекшим сроком действия не пройдет контроль формата

Обновлено: 21.11.2024

О: Траст — это организация, созданная и управляемая в соответствии с законодательством штата, в котором она была создана. Траст предполагает создание фидуциарных отношений между доверителем, доверительным управляющим и бенефициаром для заявленной цели. Доверие может быть создано любым из следующих способов:

Заявление владельца имущества о том, что владелец владеет имуществом в качестве доверительного управляющего;
Передача имущества владельцем при жизни владельца другому лицу в качестве доверительного управляющего;
Передача собственности владельцем по завещанию или другим документом, вступающим в силу после смерти владельца, в доверительное управление другому лицу в качестве доверительного управляющего или
Осуществление полномочий по назначению другого лица в качестве доверительного управляющего или обещание создать траст, имеющее юридическую силу.

В: Кто является доверителем?

О: Доверитель (также известный как доверительный управляющий, учредитель или создатель) является создателем трастовых отношений и, как правило, владельцем активов, первоначально переданных в траст. Доверитель обычно устанавливает в трастовом инструменте условия и положения трастовых отношений между доверителем, доверительным собственником и бенефициаром. Обычно они включают следующее:

Права, обязанности и полномочия доверительного управляющего;
Положения о распространении;
Возможность лица, предоставившего право, изменить, изменить, отозвать или расторгнуть трастовое соглашение;
Назначение и выбор доверительного управляющего или преемников доверительного управляющего; и
Обозначение государства, в котором должны регулироваться условия и положения трастового соглашения.

В: Кто такой доверительный управляющий/фидуциарий?

A: Доверительный управляющий получает законное право собственности на активы траста и обязан управлять трастом от имени бенефициаров в соответствии с явными условиями и положениями трастового соглашения. Доверенным лицом является физическое лицо или организация, на которых возложена обязанность действовать в интересах другого лица. Доверительный управляющий является доверенным лицом.

В: Кто такой бенефициар?

A: Бенефициарами являются лица, имеющие право на получение выгоды от траста.

В: Что такое простое доверие?

О: Термин "простой траст" используется в Налоговом кодексе для определения траста, который:

Не является трастом доверителя или не должен рассматриваться как траст доверителя;
Обязательно распределять весь доход ежегодно; и
Не распределяет фонд траста и не делает благотворительных пожертвований. (раздел 651 IRC).

В: Что такое сложное доверие?

О: "Сложный траст" — это траст, который не определяется как "простой траст" или "траст доверителя" в соответствии с Налоговым кодексом.

В: Что такое траст доверителя?

A: «Траст доверителя» — это термин, используемый в Налоговом кодексе для описания любого траста, в отношении которого доверитель или другой владелец сохраняет за собой право контролировать или направлять доход или активы траста. Если лицо, предоставляющее право, сохраняет определенные полномочия или преимущества в отношении траста, доход от траста будет облагаться налогом в пользу лица, предоставляющего право, а не в пользу траста. (Примеры, право решать, кто получает доход, право голосовать или направлять голосование по акциям, принадлежащим трасту, или контролировать инвестиции трастовых фондов, право аннулировать траст и т. д.) Все «отзываемые трасты» по определению являются трастами доверителя. «Безотзывный траст» может рассматриваться как траст доверителя, если выполняется любое из определений траста доверителя, содержащихся в §§ 671, 673, 674, 675, 676 или 677 Внутреннего кодекса. Если траст является трастом доверителя, то доверитель рассматривается как владелец активов, траст не считается отдельным налоговым субъектом, а весь доход облагается налогом доверителя.

В: Что такое безотзывные/отзывные трасты?

A: Безотзывный траст — это траст, который по его условиям не может быть изменен, дополнен или отозван. Для целей налогообложения безотзывный траст может рассматриваться как простой, сложный или доверительный траст, в зависимости от полномочий, перечисленных в трастовом документе. Отзывной траст может быть аннулирован и считается трастом доверителя (IRC § 676). Закон штата и трастовый инструмент устанавливают, является ли траст отзывным или безотзывным. Если в трастовом документе ничего не говорится об отзыве, то в большинстве штатов траст считается отзывным.

В: Что такое завещательные трасты и трасты Inter Vivos?

A: Завещательный траст создается завещанием, которое начинает свое существование после смерти лица, составившего завещание, когда имущество переходит из наследства наследодателя. Завещательные трасты обычно бывают простыми или сложными. Завещательный траст является безотзывным по определению, поскольку он возникает в момент смерти доверителя. Живой человек создает траст Inter Vivos при жизни этого человека. Траст Inter Vivos может быть отзывным или безотзывным. Траст Inter Vivos может быть простым, сложным или трастом доверителя в зависимости от инструмента траста.

Вопросы о доверительном налогообложении

В: Инструкции IRS по форме 1041 и Приложениям A, B, D, G, I, J и K-1 содержат общую налоговую информацию и рекомендации по заполнению формы 1041. Какой закон регулирует налогообложение трастов?

A: Налогообложение трастов описано в подразделе J (Имущество, трасты, бенефициары и наследники — разделы с 641 по 692) Налогового кодекса. Законодательство штата обычно регулирует правовой статус траста и играет важную роль в некоторых определениях, включенных в Налоговый кодекс.

В: Обязаны ли трасты подавать декларации по федеральному подоходному налогу?

О: Трасты должны подавать форму 1041, Декларация о подоходном налоге США для имущества и трастов, за каждый налоговый год, если доход траста составляет 600 долларов США или бенефициаром траста является иностранец-нерезидент. Однако, если траст классифицируется как траст доверителя, подавать форму 1041 не требуется, при условии, что лицо, предоставляющее право, сообщает обо всех статьях доходов и допустимых расходов в своей собственной форме 1040 или 1040-SR, декларации о подоходном налоге с физических лиц в США. . Таким образом, праводатель/физическое лицо уплатит общую сумму налоговых обязательств при подаче декларации за этот налоговый год.

В: Как траст рассчитывает свои обязательства по подоходному налогу?

A: Траст рассчитывает свои налоговые обязательства по подоходному налогу почти так же, как это делает физическое лицо, и ему разрешено большинство зачетов и вычетов, которые разрешено физическому лицу. Точно так же отчисления, не разрешенные физическим лицам, не разрешены трастам. Например, личные расходы на проживание, такие как питание, коммунальные услуги, расходы на отдых, образование детей, амортизация личного жилья и т. д., не допускаются в качестве доверительного вычета больше, чем в качестве индивидуального вычета. Трасты также должны подготовить График K-1 для своих бенефициаров, показывающий им суммы, распределяемые между ними трастом. Эти суммы должны быть указаны в отчетах бенефициаров.

В: Мне сказали, что я могу передать доход в траст, и я не буду облагаться налогом на этот доход. Это правда?

О: Нет. Доход, полученный одним лицом, не может быть отнесен к другому для целей федерального подоходного налога. Вы по-прежнему будете нести ответственность за уплату подоходного налога с полученного дохода, даже если он был выплачен непосредственно в траст.

В: Может ли траст вычитать взносы на благотворительность?

A: Простой траст не может. Сложный траст может, но вычет должен соответствовать правилам, аналогичным правилам для вычетов физическими лицами (за исключением процентных ограничений Раздела 170 IRC) и быть явно разрешенным в трастовом инструменте. Трасты, требующие благотворительных вычетов, как правило, также должны подавать форму 1041-A, Информационное заявление США о накоплении благотворительных сумм трастом. В доверительном фонде вычет будет относиться к доверителю и регулироваться разделом 170 IRC, правилами благотворительных вычетов.

В: Буду ли я платить федеральный налог на дарение имущества, переданного в траст?

О: Создание траста или передача имущества в траст могут иметь или не иметь последствия для налога на дарение, для чего потребуется подать форму 709, Налоговая декларация на дарение. Для целей налога на дарение дар считается полным в той мере, в какой даритель (лицо, делающее подарок) безвозвратно расстался с владением и контролем над всем или частью переданного имущества, прямо или косвенно, оставив дарителя без права изменить его распоряжения, будь то в пользу дарителя или в пользу других. В случае создания траста доверителя налог на дарение, как правило, не взимается с переданного имущества. В ситуациях, когда получателем вложенного имущества является безотзывный траст Inter Vivos, обычно требуется налоговая декларация на дарение. На завещательные трасты распространяются правила/требования к подаче налогов на наследство и дарение.

В. Информация, представленная промоутером, звучала законно. Теперь у меня есть опасения по поводу этой акции. К кому мне обратиться, чтобы сообщить информацию об акции и промоутерах?

А. Свяжитесь с Налоговой службой по телефону 1-866-775-7474 или отправьте электронное письмо на горячую линию Tax Shelter по адресу irs.tax.shelter.hotline@irs.gov.

В. Могу ли я получить дополнительную информацию в Интернете?

А. да. Дополнительная информация доступна на следующих веб-сайтах IRS:

Сертификаты, установленные в кластерах с TLS/SSL, имеют определенный срок действия. Это время жизни начинается с определенной даты и заканчивается в другую дату, обычно через год или два, как указано в атрибуте валидности сертификата. Например, следующий сертификат действителен только с 24 января 2017 г. по 23 февраля 2018 г.:

Если какие-либо сертификаты, используемые для TLS/SSL в кластере Cloudera, истекают, кластер может полностью выйти из строя или могут возникнуть различные проблемы, связанные со связью между компонентами.Например, сертификат сервера с истекшим сроком действия на узле Cloudera Manager Server будет отклонен узлом агента Cloudera Manager, что предотвратит запуск узла кластера.

Получение сертификатов с новым сроком действия занимает столько же времени, сколько и их получение. Это руководство пошагово описывает процесс.

Предположения и требования

В приведенных ниже шагах предполагается, что кластер был настроен для TLS/SSL с использованием сертификатов, полученных ранее, как подробно описано в разделе Настройка шифрования TLS для Cloudera Manager, и что кластер работает с использованием этих сертификатов. В этой таблице перечислены рекомендуемые пути к различным артефактам безопасности:

Пример	Описание
/opt/cloudera/security	Базовый путь для файлов, связанных с безопасностью.
/opt/cloudera/security/pki	Путь ко всем артефактам безопасности, связанным с TLS/SSL, включая ключи, хранилища ключей ( keystore.jks ), CSR и сертификаты корневого и промежуточного ЦС.
/usr/java/jdk1.7.0_67-cloudera/jre/lib/security/jssecacerts	Путь к альтернативному доверенному хранилищу Java по умолчанию на Cloudera Manager Server хост-система.

В этом руководстве предполагается, что хост Cloudera Manager Server использует хранилище доверенных сертификатов jssecacerts и включает все сертификаты ЦС из cacerts и любые промежуточные сертификаты ЦС, необходимые для обеспечения успешного обхода цепочки доверия во время установления связи.

Используйте консоль администратора Cloudera Manager для проверки сведений о конфигурации TLS/SSL для кластера и служб, а также для проверки путей к ключам и хранилищам ключей, сертификатам и хранилищам доверенных сертификатов, настроенным для каждой службы. Их не нужно повторно включать или изменять (если только вы не замените существующие ключи новыми в рамках этого процесса), но перед началом работы вы можете записать все пути и имена всех связанных с TLS артефактов безопасности.

Сертификаты и ключи могли быть преобразованы из одного формата в другой (как подробно описано в разделе Преобразование кодировок файлов (DER, JKS, PEM) для сертификатов и ключей TLS/SSL). Это означает, что CSR мог использоваться для получения сертификата в формате JKS для одной службы, который затем был преобразован в PEM для использования другой службой (или службами), работающими на том же узле кластера по мере необходимости.

Проверить срок действия сертификата

Cloudera Manager 6.3 и более поздние версии уведомляют вас за 60 дней до истечения срока действия сертификата TLS Cloudera Manager Server. Вы можете просмотреть и изменить пороговые значения, выполнив поиск Срок действия на странице конфигурации службы управления Cloudera ( Служба управления Cloudera > Конфигурация ). Примечание. Предупреждение об истечении срока действия сертификата TLS относится только к сертификату Cloudera Manager Server. Он не предупреждает о предстоящем истечении срока действия сертификатов, используемых другими службами. Используйте приведенные ниже инструкции для проверки других сертификатов хоста.

Если вы не знаете даты истечения срока действия сертификатов, установленных в кластере, используйте OpenSSL (для сертификатов в формате PEM) или Java Keytool (для сертификатов в формате JKS), чтобы определить даты истечения срока действия сертификатов.

Использование OpenSSL для получения сведений о сертификате

Чтобы проверить даты истечения срока действия сертификатов в формате PEM с помощью openssl и сертификата по имени:

Чтобы проверить срок действия, запросив активные порты прослушивателя для любых служб с поддержкой TLS из командной строки, используйте OpenSSL, как в этом примере запроса порта прослушивателя Cloudera Manager TLS (7183):

Использование Java Keytool для получения сведений о сертификате

Обновление и замена сертификатов до истечения срока их действия

Используйте существующий ключ, чтобы сгенерировать новый CSR для сертификата, чтобы заменить тот, который в настоящее время связан с ключом, как описано в шаге 1 ниже. Для этого необходимо знать ключ/пароль хранилища ключей.
Создайте новый закрытый ключ и открытый ключ, чтобы заменить уже используемые, и сгенерируйте новый CSR, чтобы получить совершенно новый сертификат для использования с открытым ключом. Чтобы использовать этот подход, выполните действия, описанные в разделе Как получить и развернуть ключи и сертификаты для TLS/SSL.
Отправьте исходный CSR в ЦС и получите новый сертификат. Если у вас есть CSR, соответствующий ключу, используемому службой, вы можете пропустить шаг 1 и начать с шага 2 ниже.

Шаг 1. Создайте новый CSR из ключа

Вы должны знать пароль для ключа и хранилища ключей, чтобы сгенерировать из него новый запрос на подпись. Используйте тот же псевдоним, который использовался для ключа при его создании.

Шаг 2. Отправьте CSR в ЦС

Отправьте файл CSR в свой центр сертификации, используя процесс и средства, требуемые центром сертификации, например по электронной почте или через Интернет. В качестве формата сертификата укажите PEM (base64 ASCII) (см. шаг 3 ниже, где приведен пример заголовка и закрывающей структуры сертификата в формате PEM).
Общедоступный ЦС запросит у вас конкретные данные, чтобы убедиться, что вы являетесь владельцем доменного имени, содержащегося в CSR, прежде чем выдать сертификат.
Когда вы получите подписанный сертификат от ЦС, вы можете перейти к шагу 3.

Шаг 3. Проверка сертификата

От любого центра сертификации (ЦС) вы должны получить сертификат, подписанный ЦС, подтверждающий действительность ключа. Прежде чем распространять их на хосты, убедитесь, что сертификат имеет формат PEM. Файл сертификата в формате PEM выглядит следующим образом:

Если выданный вами сертификат имеет двоичный формат (DER), преобразуйте его в формат PEM, прежде чем продолжить. Дополнительные сведения см. в разделе Преобразование форматов (PEM, JKS) для клиентов и служб TLS/SSL.

Вместе с сертификатом ЦС также предоставляет несколько других цифровых артефактов, включая корневой ЦС и, возможно, один (или несколько) промежуточных сертификатов ЦС. Промежуточные сертификаты может потребоваться добавить в хранилище доверенных сертификатов в следующих случаях:

Для сертификатов, полученных от общедоступного (коммерческого) центра сертификации, промежуточные или корневые сертификаты не нужно устанавливать в хранилища доверенных сертификатов для кластера. Хранилище доверенных сертификатов JDK уже содержит сертификаты, необходимые для создания цепочки доверия для сертификатов, полученных от коммерческих центров сертификации.

Для сертификатов, полученных от внутреннего ЦС: чтобы изменить хранилище доверенных сертификатов (jssecacerts) для явного доверия сертификатам или цепочке сертификатов (как и для сертификатов, подписанных внутренним ЦС), выполните действия, описанные в разделе Как добавить корневой и промежуточный ЦС в Доверенное хранилище для TLS/SSL.

Шаг 4. Импорт сертификата в хранилище ключей

Скопируйте подписанный сертификат, полученный от ЦС, на хост Cloudera Manager Server. Чтобы идентифицировать функциональность сертификата, включите суффикс, например "-server.cert.pem", в целевое имя для команды копирования, как показано в этом примере:

Предполагая, что сертификат был получен от общедоступного центра сертификации, вы можете спокойно игнорировать это сообщение о доверии и ввести "да", чтобы продолжить:

Вы должны увидеть следующий ответ, подтверждающий правильность импорта сертификата и возможность проверки закрытого ключа, который он удостоверяет.

Если вы не видите этот ответ, перепроверьте все свои шаги до этого момента: вы работаете по правильному пути? У вас есть соответствующий сертификат? и так далее. См. Получение поддержки для получения информации о том, как связаться со службой поддержки Cloudera и узнать о других источниках помощи, если вы не можете успешно импортировать сертификаты.

Замена сертификатов после истечения срока действия сертификата

Если кластер не запускается из-за просроченного сертификата, выполните действия, описанные в разделе Обновление и замена сертификатов до истечения срока действия, чтобы устранить проблему.

Если заменяющий сертификат еще не получен, вы можете использовать самозаверяющий сертификат в течение короткого времени, пока не получите сертификат, подписанный ЦС.

После смерти человека его или ее активы будут собраны, деловые отношения улажены, долги выплачены, необходимые налоговые декларации поданы, а активы распределены по распоряжению умершего человека (обычно называемого «умершим»). Эти действия обычно осуществляются от имени умершего лицом, выступающим в качестве доверенного лица, либо в качестве душеприказчика (в некоторых штатах это называется личным представителем), либо в качестве доверительного управляющего, в зависимости от того, как умерший владел своим имуществом.

В качестве первого шага полезно знать значение нескольких общеупотребительных терминов:

- Физическое лицо, банк или трастовая компания, действующая в интересах другого лица. Доверенными лицами являются попечители, исполнители и личные представители. - (Также называется «учредитель» или «доверитель») Лицо, которое передает имущество доверительному управляющему для владения или владения в соответствии с условиями трастового соглашения, в которых изложены ваши пожелания. Для целей подоходного налога тот же термин используется для обозначения лица, которое облагается налогом на доход от траста. Путаница, но разные понятия. - Лицо, составившее действительное завещание (женщину иногда называют «завещательницей»). - лицо, в пользу которого составлено завещание или доверительное управление; лицо, которое должно получить собственность прямо или в доверительное управление, сейчас или позже. - Физическое лицо, банк или трастовая компания, которая имеет право собственности на имущество в интересах другого лица и действует в соответствии с условиями траста. Это может сбивать с толку, поскольку иногда вы можете быть и доверительным управляющим, и бенефициаром одного и того же пожизненного траста (inter-vivos), который вы установили, или траста, учрежденного кем-то другим для вас после его смерти (завещательный траст).- (Также называется «личный представитель»; женщину иногда называют «исполнителем»). Физическое лицо или банк или трастовая компания, которые урегулируют имущество наследодателя в соответствии с условиями завещания, а при отсутствии завещания в соответствии с с законами о наследстве наследодателя (без завещания), хотя лицо, действующее при отсутствии завещания, может называться по-другому, например, администратором, а доход - соответственно имуществом или капиталом имущества или траста и доходами от имущества, таких как проценты, дивиденды, арендная плата и т. д. В некоторых случаях прибыль в результате повышения стоимости также может быть доходом.

Другие определенные термины можно найти в нашем глоссарии.

Как правило, управление имуществом или трастом после смерти человека требует от фидуциария решения определенных рутинных вопросов и выполнения нескольких стандартных шагов для распределения активов умершего в соответствии с его или ее пожеланиями. В этих правилах основное внимание уделяется действиям, которые происходят в имении или доверительном управлении сразу после смерти человека.

Понимание воли

Очень важно прочитать и понять завещание или доверительное управление, чтобы вы знали, кто является бенефициарами, что они должны получить и когда, а также кто, если таковые имеются, ваши содоверители.
Отдает ли завещание все сразу или создает новые трасты, которые могут продолжаться несколько лет? Предписывает ли траст определенные выплаты («Все доходы, полученные каждый год, должны быть выплачены моей жене, Нэнси»), или он оставляет это на усмотрение доверительного управляющего («Мой доверительный управляющий должен распределять такой доход, который, по ее мнению, необходим для образования и поддержка моего сына Алана, пока ему не исполнится 25")? Документ часто дает важные указания фидуциарию, например, какие активы следует использовать для уплаты налогов и расходов. В документе обычно подробно перечисляются полномочия доверенного лица.

Большинство фидуциаров нанимают адвоката, который специализируется в области трастов и недвижимости, чтобы помочь им в надлежащем выполнении своих обязанностей. Совет адвоката очень полезен для того, чтобы убедиться, что вы понимаете, что предусмотрено завещанием или трастом и применимым законодательством штата. Например, на первой встрече адвокат обычно шаг за шагом просматривает многие ключевые положения завещания или траста (или того и другого), чтобы вы поняли свою роль. Имейте в виду, что, если вы примете назначение на должность исполнителя или доверенного лица, вы будете нести ответственность за понимание и выполнение условий доверительного управления или завещания.

Управление недвижимостью

Доверенное лицо несет ответственность за получение контроля над всеми активами, составляющими имущество или траст. Особенно когда фидуциарий вступает в должность после смерти дарителя или наследодателя, крайне важно обеспечить безопасность и оценить все активы как можно скорее. Доступ к некоторым активам, например к брокерским счетам, можно получить сразу после выполнения определенных условий. Типичными предварительными условиями являются получение душеприказчиком официального разрешения, иногда называемого завещательным письмом, от суда и предоставление свидетельства о смерти. Другие активы, такие как страховка, возможно, придется запросить, подав иск. Обычной практикой является привлечение профессионального оценщика для оценки материального имущества умершего, такого как домашняя мебель, автомобили, ювелирные изделия, произведения искусства и предметы коллекционирования. В зависимости от характера и стоимости имущества это может быть рутинной деятельностью, но вам могут понадобиться услуги специалиста-оценщика, если, например, наследодатель имел редкие или необычные предметы или был серьезным коллекционером. Недвижимость, будь то жилая или коммерческая, и любые деловые интересы также должны быть оценены. Помимо предоставления оценки активов, которые могут быть указаны в требуемой судом инвентаризации или в налоговой декларации штата или федерального налога на недвижимость, оценка может помочь доверенному лицу определить, достаточно ли страхового покрытия умершего в отношении активов. Соответствующее страхование должно поддерживаться на протяжении всего срока полномочий доверительного управляющего. Фидуциарий также должен оценивать финансовые активы, включая банковские счета и счета в ценных бумагах. Имейте в виду, что для налоговых деклараций по федеральному налогу на имущество, которые не облагаются федеральным налогом на имущество, допускаются определенные оценки. Это может снизить затраты на оценку, которые необходимо понести.

Урегулирование долгов и расходов

Доверенное лицо обязано определить, когда должны быть оплачены счета, неоплаченные на момент смерти, и расходы, понесенные при управлении имуществом, а затем оплатить их или уведомить кредиторов о временной задержке. В некоторых случаях имущество может быть повреждено, если определенные счета, такие как счета за страхование имущества или от несчастных случаев или налоги на недвижимость, не будут оплачены своевременно. В большинстве штатов требуется письменное уведомление любых известных или разумно устанавливаемых кредиторов.Хотя большинство счетов не вызовет проблем, в необычных обстоятельствах целесообразно проконсультироваться с адвокатом, поскольку доверенное лицо может быть привлечено к личной ответственности за ненадлежащее расходование имущества или трастовых активов или за неспособность должным образом защитить имущество, например, за счет надлежащей страховки. покрытие.

Доверенное лицо может нести ответственность за подачу ряда налоговых деклараций. Эти налоговые декларации включают окончательную налоговую декларацию о подоходном налоге за год смерти умершего, налоговую декларацию о дарении или пропуске поколения за текущий год, если это необходимо, и декларации за предыдущие годы, которые могут быть продлены. Нередко умерший, который болел в течение последнего года или лет своей жизни, не подает декларацию. Единственный способ убедиться в этом — исследовать. Кроме того, если стоимость имущества (будь то по завещанию или доверительному управлению) до вычетов превышает сумму, защищенную суммой освобождения от налога на наследство, которая составляет 5 миллионов долларов США с поправкой на инфляцию (5,25 миллиона долларов США в 2013 году), потребуется декларация по федеральному налогу на наследство. быть подано. Даже если стоимость недвижимости не превышает суммы освобождения от уплаты налога на недвижимость, все равно может потребоваться подача федеральной налоговой декларации. В соответствии с концепцией переносимости, если умерший пережил супруга и он или она намеревается использовать какое-либо освобождение от налога на наследство, которым не воспользовался умерший супруг, необходимо подать налоговую декларацию о наследстве.

Поскольку имущество или траст являются налогоплательщиками сами по себе, необходимо получить новый идентификационный номер налогоплательщика и подать фидуциарную декларацию о подоходном налоге для имущества или траста. Идентификационный номер налогоплательщика можно получить онлайн на веб-сайте IRS. Вы не можете использовать номер социального страхования умершего для наследства или любых трастов, которые существуют после смерти умершего.

При планировании подоходного налога важно отметить, что имущество или траст и его бенефициары могут не относиться к одним и тем же категориям подоходного налога. Таким образом, выбор времени для определенных распределений может сэкономить деньги для всех заинтересованных сторон. Следует также проявлять осторожность, потому что трасты и поместья подчиняются различным правилам, которые могут быть довольно сложными и могут достигать самых высоких налоговых ставок при очень низком уровне дохода. Некоторые составители налоговых деклараций и бухгалтеры специализируются на подготовке таких фидуциарных налоговых деклараций и могут быть очень полезными. Они знакомы с крайними сроками подачи заявок, смогут определить, должны ли имущество или траст ежеквартально платить предполагаемые налоги, и могут помочь вам спланировать выплаты или другие шаги по сокращению налоговых расходов.

Большинство расходов, которые фидуциарий несет при управлении имуществом или трастом, должным образом оплачиваются из активов умершего. К ним относятся расходы на похороны, оценочные сборы, гонорары адвокатов и бухгалтеров, а также страховые взносы. Следует вести тщательный учет и всегда получать квитанции. Если какие-либо расходы подлежат оплате вам или кому-либо из ваших родственников, проконсультируйтесь с адвокатом о любых особых мерах предосторожности, которые следует предпринять.

Финансирование наследства

Завещания и трасты часто предусматривают конкретные подарки в виде наличных денег ("Я даю своей племяннице 50 000 долларов, если она переживет меня") или собственности ("Я дарю дедушкины часы моей внучке Нине") до баланса имущества или остаток, распределяется. Остаток может быть передан сразу или в доверительное управление, например, в доверительное управление пережившему супругу или в доверительное управление несовершеннолетним детям. Убедитесь, что все долги, налоги и расходы оплачены или обеспечены, прежде чем распределять какое-либо имущество среди бенефициаров, потому что вы можете быть привлечены к личной ответственности, если не останется достаточных активов для покрытия расходов на имущество. Хотя обычно получение квитанции и соглашение о возмещении от бенефициара, в котором говорится, что он или она согласен возместить любое избыточное распределение, сделанное доверенным лицом по ошибке, на практике часто бывает трудно получить такие средства. В некоторых штатах вам потребуется одобрение суда, прежде чем можно будет производить какие-либо распределения. В тех случаях, когда распределения производятся в действующие трасты или в соответствии с формулой, описанной в завещании или доверительном управлении, лучше всего проконсультироваться с адвокатом, чтобы убедиться, что финансирование завершено должным образом. Налоговые последствия распределения иногда могут быть неожиданными, поэтому важно тщательное планирование.

Доверительное администрирование

Трасты предназначены для проведения различия между доходом и основной суммой. Многие трасты, особенно старые, предусматривают, что доход распределяется между одним лицом в одно время, а основная сумма распределяется между тем же лицом в другое время или другим лицом. Например, многие трасты для оставшегося в живых супруга предусматривают, что весь доход должен выплачиваться супругу, но предусматривают выплату основного долга (корпуса) супругу только в ограниченных обстоятельствах, таких как неотложная медицинская помощь. В случае смерти пережившего супруга оставшаяся часть основной суммы может быть выплачена детям умершего, на благотворительность или другим бенефициарам.Выплаты доходов и распределение основной суммы могут производиться наличными или, по усмотрению доверительного управляющего, путем распределения ценных бумаг, а также наличных. Никогда не делайте предположений, поскольку условия каждого завещания и доверия сильно различаются. Не существует такого понятия, как «стандартное» положение о распространении.

Если фидуциарий не имеет финансового опыта, ему или ей следует обратиться за профессиональной консультацией относительно инвестирования трастовых активов. В дополнение к инвестированию для получения хороших результатов инвестирования фидуциарий должен инвестировать в соответствии с правилом благоразумного инвестора применимого штата, которое регулирует траст или имущество, и с тщательным рассмотрением условий завещания или траста, которые могут изменить применимые в других случаях правила штата. Квалифицированный инвестиционный консультант может помочь фидуциарию решить, как инвестировать, какие активы продать, чтобы получить наличные деньги для покрытия расходов, налогов или прямых подарков в виде наличных денег, а также как минимизировать налоги на прибыль и прирост капитала. Просто сохранение инвестиций, которыми владел умерший, не будет защитой, если наследник заявит, что вы инвестировали неразумно или нарушили закон, регулирующий трастовые инвестиции. В любом случае важно иметь письменное заявление об инвестиционной политике, в котором указывается, какие инвестиционные цели преследуются.

В течение периода администрирования доверенное лицо должно предоставить годовой отчет о подоходном налоге (называемый Приложением K-1) каждому бенефициару, который облагается налогом на любой доход, полученный трастом. Фидуциарий также должен ежегодно подавать налоговую декларацию о доходах траста. Доверенное лицо может быть привлечено к личной ответственности за проценты и штрафы, если декларация о подоходном налоге не подана и налог не уплачен в установленный срок, как правило, 15 апреля.

Закрытие поместья

Поместье может быть закрыто, когда исполнитель выплатил все долги, расходы и налоги, получил налоговые разрешения от IRS и штата и распределил все имеющиеся активы. Трасты прекращаются, когда происходит событие, описанное в документе, например, смерть бенефициара, или дата, указанная в документе, например, дата достижения бенефициаром указанного возраста. После этого доверенному лицу дается разумный период времени для фактического распределения. В некоторых штатах требуется подать петицию в суд до того, как активы будут распределены, а недвижимость или траст закрыты. Когда такое официальное разбирательство не требуется, тем не менее рекомендуется потребовать от всех бенефициаров подписать документ, подготовленный адвокатом, в котором они одобряют ваши действия в качестве фидуциаров и подтверждают получение причитающихся им активов. Этот документ защищает фидуциара от последующих претензий со стороны бенефициара. Эти формальности рекомендуются даже в том случае, если другие наследники являются родственниками, поскольку само по себе это никогда не является гарантией того, что один из них не будет иметь проблемы и не будет предъявлять к вам судебный иск. Наконец, необходимо подать окончательную налоговую декларацию о доходах и сохранить резерв для любых причитающихся, но неуплаченных налогов или расходов на имущество.

Часто задаваемые вопросы

Как указать (собственные) банковские и другие счета?

У каждого банка, трастовой компании или инвестиционной фирмы может быть свой собственный формат, но обычно для траста можно использовать "Элис Кэрролл, доверительный управляющий, траст Льюиса Кэрролла от 19 января 1998 года" или, сокращенно, «Элис Кэрролл, доверительный управляющий по соглашению от 19 января 1998 года». Для поместья следует использовать «Алиса Кэрролл, душеприказчик, поместье Льюиса Кэрролла, умершего».

Как я могу подписать свое имя в качестве фидуциара?

Исполнитель подписывает: «Алиса Кэрролл, душеприказчик (или личный представитель) поместья Льюиса Кэрролла, покойный». Доверенное лицо подписывает: «Элис Кэрролл, доверенное лицо»

Где я храню имущество или трастовые активы?

Вы должны открыть инвестиционный счет в банке, трастовой компании или брокерской компании на имя наследственного имущества или траста. Все расходы и выплаты должны производиться с этих счетов, и вы должны получать регулярные отчеты.

Как (и сколько) мне платят?

Поскольку работа доверенного лица требует много времени и часто является сложной задачей, целесообразно получать оплату за свои услуги. В завещании или доверительном управлении может быть указана компенсация, на которую вы имеете право. Если в документе этого нет, многие штаты либо предоставляют фиксированный график сборов, либо разрешают «разумную» компенсацию, которая обычно учитывает размер имущества, сложность процесса и время, затраченное доверенным лицом. Гонорары исполнителя или доверительного управляющего являются для вас налогооблагаемой компенсацией. В некоторых штатах вам не разрешается выплачивать компенсацию самостоятельно без постановления суда, поэтому перед тем, как выписывать себе чек, обратитесь к своему адвокату. Многие фидуциары в той же семье, что и умерший, быстро отказываются от сборов. Однако прежде чем сделать это, проконсультируйтесь с адвокатом по недвижимости и убедитесь, что вы понимаете весь объем своих обязанностей и любые последствия отказа.

Что делать, если бенефициар пожалуется?

Даже профессиональные фидуциары, такие как трастовые компании, время от времени получают жалобы от бенефициаров.Лучший способ справиться с ними — сделать все возможное, чтобы избежать их, прежде всего, следуя рекомендациям, изложенным в этих часто задаваемых вопросах, и консультируясь с адвокатом, имеющим опыт управления недвижимостью. Многие жалобы возникают из-за того, что бенефициары не информируются об управлении трастом или имуществом. Обязательна частая коммуникация с бенефициарами. Наилучший подход во всех случаях заключается в том, чтобы действовать упреждающе, общаясь на протяжении всего процесса управления недвижимостью или доверительным управлением и решая все вопросы с надлежащей формальностью. Если жалоба затрагивает не только обычные вопросы, проконсультируйтесь с юристом, который специализируется на вопросах траста и имущества.

Могу ли я подать в суд или понести личную ответственность?

Ваши ошибки или неправильное управление трастом или имуществом могут повлечь за собой личную ответственность. Распространенные ловушки включают в себя неуплату налогов или несвоевременную подачу декларации, неправильный инвестиционный выбор (будь то слишком консервативный, слишком спекулятивный или предпочтение одного бенефициара другому), самодеятельность (покупка активов для себя или члена семьи из имущества или траста, независимо от того, по рыночной цене), или допущение истечения срока действия страхования имущества или страхования от несчастных случаев, что приводит к убыткам имущества или траста. Ваша лучшая защита — получить хороший профессиональный совет как можно раньше в процессе, регулярно общаться с бенефициарами, относиться ко всему с соответствующими формальностями, как если бы вы не были связанной стороной (даже если вы являетесь), и полностью документировать свои действия и решения. .

Как я увольняюсь с должности доверительного управляющего по окончании срока администрирования? Что, если я захочу уйти в отставку?

Вне зависимости от того, прекращаете ли вы действовать в качестве доверительного управляющего из-за того, что имущество или траст прекратили свое существование, или вы хотите уйти в отставку до завершения административного процесса, вы должны быть освобождены от должности либо местным судом, либо бенефициарами. В некоторых штатах выписка представляет собой формальный процесс, который включает в себя подготовку отчетности. В других штатах вы можете быть выписаны с использованием относительно простого документа, подписанного бенефициарами. Если вы уходите в отставку до завершения вашего администрирования, проверьте завещание или документ о доверительном управлении, чтобы узнать, кто станет вашим преемником в качестве доверительного управляющего. Если преемник не назван, вам может потребоваться судебное разбирательство для назначения преемника, прежде чем вы сможете быть уволены.

Читайте также: