Компьютер какой амортизационной группы 2021

Обновлено: 21.11.2024

Сьюзан Уорд писала о малом бизнесе для The Balance Small Business в течение 18 лет. Она руководила консалтинговой фирмой в области ИТ, а также разработала и провела курсы по продвижению малого бизнеса.

Викки Веласкес – редактор, исследователь и писатель. Викки получила степень бакалавра искусств с отличием в области гендерных, сексуальных и женских исследований, а также получила дополнительное образование в области религиоведения в Университете Содружества Вирджинии.

При подаче налоговой декларации для бизнеса в Канаде вам необходимо указать новые компьютеры, приобретенные в соответствующих классах капитальных затрат (CCA). Это должно включать любое компьютерное оборудование/программное обеспечение, мобильные устройства, факсимильные аппараты, принтеры или сопутствующее оборудование и программное обеспечение, приобретенное компанией в течение рассматриваемого налогового года.

Для целей налогообложения разные типы офисного оборудования и программного обеспечения амортизируются по разным ставкам, отсюда и разные классы CCA. Например, прикладное программное обеспечение (такое как Microsoft Office) амортизируется со скоростью 100 % в год, тогда как системное программное обеспечение (такое как Microsoft Windows) амортизируется со скоростью 55 % в год.

Почему программное обеспечение обесценивается с разной скоростью

Канадское агентство по доходам (CRA) считает, что некоторые типы программного обеспечения имеют "устойчивый" характер, то есть они могут продолжать использоваться в течение нескольких лет и, следовательно, обесцениваться медленнее. Например, программное обеспечение для больших копировальных аппаратов и факсимильных аппаратов имеет норму амортизации в размере 20%. Специальное программное обеспечение, за разработку или настройку которого вы заплатили для своей деятельности, также может обесцениваться медленнее.

Прикладное программное обеспечение, с другой стороны, амортизируется со скоростью 100 % по следующим причинам:

Многие приложения теперь полностью или частично основаны на облаке и требуют годовой подписки.
Настольные приложения, используемые для подготовки налоговой отчетности или бухгалтерского учета, как правило, из года в год требуют значительных изменений и нуждаются в замене или обновлении.

Поскольку они полностью амортизируются, такие объекты часто вычитаются как расходы, а не как активы CCA. В дополнение к прикладному программному обеспечению многие бизнес-пользователи заменяют недорогие мобильные телефоны, ноутбуки или планшеты каждые два года или около того и учитывают всю сумму как коммерческие расходы. Для этого нет жестких и быстрых правил, но для небольших сумм (менее 500 долларов США) CRA не придирается к практике. Если у вас есть сомнения, обратитесь к своему бухгалтеру.

Дополнительные правила

Компания может претендовать только на половину CCA, разрешенной для некоторых активов в год покупки. Это обычно называют правилом полугодия. Например, если в текущем налоговом году вы приобрели какое-то прикладное программное обеспечение для своего бизнеса, вы сможете претендовать на CCA только на половину его стоимости, а не на всю.

Кроме того, CCA являются кумулятивными, и их необязательно запрашивать в конкретном году. Вы можете претендовать на часть CCA, на все или ни на что. Если у вашего бизнеса год с низким доходом, вы можете сохранить свои отчисления CCA на следующий год, когда ваш доход будет выше, и отчисления будут более целесообразными.

Классы и ставки

Оборудование инфраструктуры сети передачи данных, поддерживающее передовые телекоммуникационные приложения. Он включает в себя такие активы, как коммутаторы, мультиплексоры, маршрутизаторы, концентраторы, модемы и серверы доменных имен, которые используются для управления, передачи, модуляции и направления данных. Применяется правило полугодия. Не включает офисное оборудование, такое как настольные телефоны, сотовые телефоны, факсимильные аппараты, копировальные аппараты, или имущество, такое как провода, кабели или конструкции.

Стремясь стимулировать экономику путем поощрения предприятий к покупке новых активов, Конгресс утвердил специальные правила амортизации и расходов на приобретенное имущество.

Специальная амортизационная премия и увеличение расходов на 2021 год

Поскольку бизнес-активы, такие как компьютеры, копировальные машины и другое оборудование, изнашиваются, вам разрешается списывать (или «амортизировать») часть стоимости этих активов в течение определенного периода времени. Эти советы содержат рекомендации по амортизации активов малого бизнеса для получения наилучших налоговых преимуществ.

Актив – это имущество, которое вы приобретаете, чтобы приносить доход своему бизнесу.

Для целей налогообложения существует шесть основных категорий активов, не связанных с недвижимостью. У каждого есть определенное количество лет, в течение которых активы в этой категории могут амортизироваться. Вот наиболее распространенные:

Имущество на три года (включая тракторы, некоторые производственные инструменты и скот)
Пятилетнее имущество (включая компьютеры, оргтехнику, автомобили, легкие грузовики и активы, используемые в строительстве)
Имущество семилетней давности (включая офисную мебель, бытовую технику и имущество, которое не было помещено в другую категорию)

27.5 лет (жилая недвижимость в аренду)
39 лет (коммерческие здания)

Земля не подлежит амортизации (она не изнашивается), но улучшения земли, такие как дороги, тротуары или ландшафтный дизайн, могут быть списаны в течение 10, 15 или 20 лет в зависимости от специфики актива.

Виды амортизации

Существует три основных метода амортизации ваших бизнес-активов:

Прямолинейная амортизация

Это самый простой метод, но и самый медленный, поэтому его редко используют.

В конце марта вы покупаете копировальный аппарат за 1600 долл. США. Предполагая, что ликвидационная стоимость машины составляет 400 долларов, вы можете амортизировать 1200 долларов в течение срока службы копировального аппарата. Копировальный аппарат считается 5-летней собственностью для целей налогообложения. По обычным правилам, используя прямолинейный метод, вы можете делать следующие вычеты в течение первых трех лет:

Расчет

Вычисление 50 % представляет собой "полугодовое соглашение" для активов, которые не используются в течение всего года.

Этот метод чаще всего используется малым бизнесом. Это позволяет вам делать более крупные вычеты в первые несколько лет и меньшие списания позже. В налоговом мире наиболее распространенный ускоренный метод называется MACRS (модифицированная система ускоренного возмещения затрат). Вам не нужно принимать во внимание утилизацию, как в случае с прямой линией, и вы обычно используете так называемое «полугодовое соглашение», что означает, что вычет, который в противном случае был бы разрешен для первого года, уменьшается вдвое, независимо от того, месяца, в котором вы начали использовать актив в своем бизнесе. (Исключение: если вы приобрели более 40% своих активов за последние три месяца года, вы должны использовать «условие середины квартала», что означает, что все активы, приобретенные в каждом квартале, будут амортизироваться, начиная с середины этого квартала. .) Амортизация по методу MACRS начинается с 200% прямолинейной нормы амортизации, а затем в наиболее подходящее время для максимального увеличения списания используется линейный метод для оставшейся части амортизируемого остатка.

Вот как это работает по обычным правилам. Допустим, ваша компания купила офисную мебель на 2000 долларов США и начала ее использовать 1 мая. Офисная мебель относится к категории 7 лет. Амортизационные отчисления MACRS за первые три года будут составлять:

*Вычисление 50 % представляет собой "полугодовое соглашение".

Совет от TurboTax. Хотя большинство владельцев бизнеса выбирают ускоренную амортизацию, нецелесообразно делать самые большие отчисления в первые годы работы. Предполагая, что вы будете получать больше дохода по мере роста бизнеса, вы можете использовать прямолинейный метод, который может дать вам наилучшую долгосрочную налоговую выгоду.

ПРИМЕЧАНИЕ. Если вы выберете линейный метод амортизации актива, вы не сможете позже переключиться на MACRS. Однако вы можете использовать другой метод для активов, приобретенных в последующие годы.

Раздел 179. Вычет расходов

Это сухое название вычета (взято из строки в Налоговом кодексе), но оно позволяет вычесть всю стоимость (с учетом определенных ограничений) актива в год, когда вы его приобретаете и начинаете использовать его для бизнеса. .

Вот правила и ограничения на 2021 год:

Актив должен быть материальной личной собственностью, включая программное обеспечение (не недвижимость).
Он должен использоваться в торговле или бизнесе (собственность, используемая для сдачи в аренду, как правило, не подходит).
Вы должны получить вычет в том году, когда начали использовать актив.
Решение об использовании Раздела 179 должно быть принято в том году, когда актив используется в коммерческих целях.
Вычет не может превышать ваш заработанный доход (чистый доход от бизнеса и заработная плата) за год.

В 2021 году максимальный вычет по разделу 179 составляет 1 050 000 долларов США. Если общая сумма ваших приобретений превышает 2 620 000 долларов США, максимальный вычет постепенно отменяется.

Если компания является корпорацией типа S, товариществом или ООО с несколькими участниками, она не может передать вычет по Разделу 179 акционерам, партнерам или членам, если у компании нет дохода. Чтобы воспользоваться вычетом, физическое лицо также должно иметь доход.

ПРИМЕЧАНИЕ. TurboTax проведет вас через вычет по Разделу 179 для применимых активов, а также проведет расчеты.

Амортизационный бонус

Бонусная амортизация была изменена для квалифицированных активов, приобретенных и введенных в эксплуатацию после 27 сентября 2017 года. Старые правила амортизации в размере 50 % по-прежнему применяются к квалифицированным активам, приобретенным до 28 сентября 2017 года. Эти активы должны были быть приобретены новыми, не используется. Новые правила разрешают 100% бонусное «расходование» активов, которые являются новыми или бывшими в употреблении. Процент амортизационной премии постепенно снижается в 2023 году до 80%, в 2024 году до 60%, в 2025 году до 40% и в 2026 году до 20%. После 2026 года дальнейшая амортизационная премия не применяется.Это бонусное «расходование» не следует путать с расходованием в соответствии с разделом 179 Кодекса, в котором действуют совершенно разные правила, см. выше.

Скидка 100 % также доступна для определенных продуктов (квалифицированные фильмы, телевидение и живые постановки) и определенных фруктов или орехов, посаженных или привитых после 27 сентября 2017 года.

50% бонуса к амортизации за первый год можно выбрать вместо 100% амортизации за первый налоговый год, заканчивающийся после 27 сентября 2017 года.

Советы по TurboTax

Любой вычет по Разделу 179, который не используется в текущем году, поскольку он превышает ваш доход от бизнеса, может быть перенесен на последующие годы.
Если бизнес (корпорация типа S, товарищество или ООО) не имеет операционного дохода, но акционер, партнер или участник имеет налогооблагаемый доход, для бизнеса может быть лучше использовать регулярную амортизацию. Регулярная амортизация становится частью операционных убытков, которые переходят к акционеру, партнеру или участнику.

Зачем использовать регулярную амортизацию?

Может показаться, что использовать расходы, если вы соответствуете требованиям, несложно. Но в некоторых случаях может оказаться целесообразным использовать регулярную амортизацию. Это может иметь место, если вы ожидаете, что ваш доход от бизнеса — и, следовательно, ваша налоговая планка бизнеса — вырастет в будущем. Более высокая налоговая категория может сделать вычет более ценным в последующие годы.

TurboTax Self-Employed задаст вам простые вопросы о вашей жизни и поможет заполнить все необходимые формы. Идеально подходит для независимых подрядчиков и малого бизнеса. Мы проведем поиск по более чем 500 налоговым вычетам, чтобы получить каждый доллар, которого вы заслуживаете, и поможем найти отраслевые вычеты.

Идеально подходит для независимых подрядчиков и малого бизнеса

TurboTax Self-Employed ищет более 500 налоговых вычетов, чтобы получить каждый доллар, который вы заслуживаете.

Настоящие эксперты. Надежная технология.

Узнайте о отраслевых вычетах, получите неограниченные налоговые консультации и заключительную оценку эксперта с помощью TurboTax Live Self-Employed .

Инвестиции в капитальные объекты, такие как компьютеры, мебель, оборудование и автомобили, могут вызвать затруднения у владельцев малого бизнеса. Поскольку эти покупки влияют на денежный поток предприятия, представляется, что их следует учитывать как расходы, аналогичные канцелярским принадлежностям или аренде. Однако существуют специальные правила для любых приобретений, которые квалифицируются как «основные средства». Проще говоря, основные средства — это приобретение, которое обеспечивает долгосрочную экономическую выгоду для бизнеса. Другими словами, любые деловые покупки, срок полезного использования которых превышает один год, обычно квалифицируются как основные средства. Ниже я расскажу об учете и налогообложении основных средств.

Управление налогами в Канаде для владельцев малого бизнеса или индивидуальных предпринимателей может оказаться сложной задачей

Факты о налогах на малый бизнес: простое для понимания руководство для владельцев малого бизнеса в Канаде содержит основные сведения и факты о доходах и налогах.

Понять налоги для малого бизнеса проще, чем вы думаете. Узнайте, как ориентироваться в налогах и платить только то, что вы должны. Избегайте простых ошибок, недосмотров и просчетов и экономьте свои с трудом заработанные деньги, требуя налоговых вычетов, на которые вы имеете право.

В этом подробном и полезном руководстве для владельцев компаний, не являющихся юридическими лицами, вы найдете следующее:

полная разбивка коммерческих расходов и отчислений с примерами

подоходный налог для малого бизнеса или частного предпринимателя

информация о налоговых категориях и ставках

различия между наемным работником и малым бизнесом/работающим не по найму

как и зачем регистрировать онлайн-аккаунт CRA

в чем разница между налоговыми вычетами и налоговыми кредитами и как их максимизировать

основы ведения бухгалтерского учета в малом бизнесе/самостоятельно занятых

как подготовить и подать налоговую декларацию о доходах бизнеса

как подготовить налоговую декларацию (GST/HST)

Отчисления CPP и способы их расчета

и многое другое!

Откройте для себя инсайдерские секреты, инструменты, методы и необходимую информацию от автора Роники Кханна CPA, CA и CFA и научитесь с легкостью ориентироваться в канадских налогах на малый бизнес

Как учитывать амортизацию:

С точки зрения бухгалтерского учета основные средства, как следует из их категории, отражаются в балансе как активы. Это означает, что когда они первоначально вводятся в вашу систему учета, они не окажут немедленного влияния на вашу прибыль.Только с течением времени часть этих затрат становится расходом, что требует оценки срока полезного использования актива. Например, вы можете приобрести какое-то компьютерное оборудование, которое вы планируете использовать в течение примерно 3 лет, после чего вам нужно будет его заменить. Однако по истечении 3 лет он все еще может иметь некоторую стоимость (вы можете продать его), которая называется ликвидационной стоимостью. Это тоже нужно оценивать. Как только эти факторы определены (поскольку вы не экстрасенс, они не должны быть точными — достаточно разумными), у вас будет достаточно информации для расчета амортизационных отчислений. Амортизационные отчисления — это сумма, на которую вы ежегодно уменьшаете стоимость основных средств.

В приведенном выше примере предположим, что стоимость компьютерного оборудования, которое может включать мобильные телефоны, настольные компьютеры, ноутбуки, жесткие диски, принтеры и т. д., составляет 2000 долларов США, а ликвидационная стоимость по истечении трех лет ожидается на уровне 500 долларов. Распространенным способом расчета амортизации является использование «линейного метода», который, по сути, приводит к тому, что сумма амортизации начисляется каждый год в течение трех лет. Расчет выглядит следующим образом:

Спасательная стоимость: 500 долларов США

Прямолинейная амортизация: 1500 долларов США за 3 года = 500 долларов США в год.

Используя этот расчет, вы получите амортизационные отчисления в размере 500 долларов США в год.

Запись в журнале для основных средств выглядит следующим образом:

При покупке актива:

Компьютерное оборудование (основные средства) 2000 долл. США

Денежные средства или кредиторская задолженность Cr. 2000 долларов США

Амортизационные отчисления (расходы) Др. $500

Накопленная амортизация (основные средства) Cr. 500 долларов США

Обратите внимание, что накопленная амортизация – это счет, созданный для отслеживания общей суммы амортизационных отчислений с течением времени, который компенсируется компьютерным оборудованием (известный как контрсчет, поскольку это актив с отрицательным сальдо ). Чистая сумма двух сумм называется чистой балансовой стоимостью.

Вместо того, чтобы показывать полную сумму в качестве расходов в том году, когда вы приобрели компьютерное оборудование, вы распределяете ее по трем годам, в течение которых вы планируете ее использовать. Это более точно отражает суть транзакции.

Как облагаются налогом основные средства:

Канадское агентство по доходам имеет специальные рекомендации относительно амортизации, которая используется для различных типов основных средств. Это называется надбавкой на капитальные затраты или CCA. По сути, это та же концепция, что и амортизация, однако вместо использования прямолинейного метода, упомянутого выше, CRA в большинстве случаев требует использования метода уменьшаемого остатка. Каждой категории присваивается годовая норма амортизации. Ставка применяется к чистой балансовой стоимости, оставшейся на конец предыдущего года. Например, вы покупаете письменный стол для своего офиса за 750 долларов. Это будет классифицироваться как мебель и оборудование, т. е. класс 8, который является своего рода универсальной категорией, когда нет другой подходящей классификации, и имеет коэффициент CCA 20%.

Расчет за первый год.

Стоимость стола (мебель и сантехника) 750 долларов США

Ставка CCA (правило полугодия — см. ниже) 20 %/2

Расчет за второй год

Чистая балансовая стоимость (750–75 долл. США) – 675 долл. США

Если компания решит использовать прямолинейный метод, будет разница в суммах амортизации и CCA. В этом случае важно отслеживать суммы налога, так как их нужно будет использовать в налоговых декларациях.

Если и когда актив продается или выбывает, это должно быть отражено в вашей налоговой декларации. Если актив продается с убытком или выбывает за 0 долларов, вам разрешается взять остаток чистой балансовой стоимости и списать его как окончательный убыток. В случае продажи с прибылью бизнес должен определить, превышает ли сумма, по которой он продается, амортизированную стоимость UCC актива. Если это так, то превышение продажной цены над амортизированной (UCC) стоимостью будет «возвращением» и должно быть показано как доход от бизнеса. Прирост капитала будет отражаться в той мере, в какой цена продажи превышает первоначальную цену покупки.

Обратите внимание, что налоговый режим, применимый к основным средствам и CCA, одинаков как для некорпоративных, так и для зарегистрированных малых предприятий. Если для заполнения налоговой декларации индивидуального предпринимателя (некорпоративного) используется программное обеспечение для налогообложения физических лиц, вы увидите раздел для CCA. Хорошей новостью является то, что программное обеспечение рассчитает точную сумму амортизации.

Класс 1: Здания: ставка CCA = 4%

Класс 8. Мебель, приспособления, бытовая техника, инструменты стоимостью более 500 долл. США (все): ставка CCA = 20 %. Например, офисные столы, стулья, бытовая техника.

Класс 10.1: легковые автомобили стоимостью более 30 000 долларов США: ставка CCA = 30 %

Класс 12: Компьютерное программное обеспечение, инструменты и т. д.: показатель CCA = 100 %

Важно отметить, что в большинстве классов используется «правило полугодия», что означает, что независимо от того, когда вы приобрели актив, допустимая амортизация в первый год покупки составляет только половину допустимого процента.

Малый бизнес должен помнить, что при совершении крупной покупки (обычно на сумму более 250 долларов США) необходимо учитывать, является ли она расходом или ее правильнее классифицировать как актив. Если выбран последний вариант, то бизнес должен иметь политику амортизации (для простоты многие малые предприятия просто используют ставку и сумму CCA) и осознавать, что даже если денежный поток предприятия был уменьшен на полную сумму, фактическое влияние на прибыль/убыток бизнеса – это только расходы на амортизацию за год.

Роника Кханна — специалист по бухгалтерскому учету и финансам, помогающий малым предприятиям достигать финансовых целей. Она автор нескольких книг для малого бизнеса а также предоставляет услуги финансового консалтинга. < /p>

Активы, используемые налогоплательщиками для получения дохода и срок использования которых составляет несколько лет, обычно амортизируются линейным методом в течение срока их полезного использования. Для компьютеров, периферийных устройств и программного обеспечения согласно официальным таблицам амортизации от 15 декабря 2000 г. срок полезного использования ранее составлял три года. В соответствии с циркуляром Федерального министерства финансов от 18 ноября 2005 года для программных систем для бизнеса (программное обеспечение ERP) в качестве нормального срока службы обычно принимался пятилетний период.

Решение от 19 января 2021 г.

В ходе своей видеоконференции 19 января 2021 г. канцлер Германии и главы правительств германских земель приняли, в частности, следующую резолюцию: «В целях дальнейшего стимулирования экономики и содействия оцифровке некоторые цифровые активы будут немедленно амортизируются задним числом до 1 января 2021 г. В таком объеме затраты на компьютерную технику и программное обеспечение для ввода и обработки данных могут быть перспективно полностью учтены для целей налогообложения в год приобретения или изготовления. работа в домашнем офисе также выиграет от этого. Реализация должна регулироваться подзаконными актами и, следовательно, должна быть доступна быстро."

Циркуляр Федерального министерства финансов от 26 февраля 2021 г.

Налоговые органы реализовали постановление циркуляром от 26 февраля 2021 г. В соответствии с этим за основу может быть взят нормальный срок полезного использования в один год для определенного компьютерного оборудования (включая сопутствующие периферийные устройства), а также для операционное и пользовательское программное обеспечение, необходимое для ввода и обработки данных. Таким образом, этот вариант позволяет полностью вычесть соответствующие затраты на приобретение или производство в год приобретения или производства.

Выгодоприобретатель "компьютерное оборудование" исчерпывающе указан в циркуляре и включает, в частности:

Настольный компьютер
Ноутбук, в том числе планшетный компьютер, планшетный компьютер, мобильный тонкий клиент.
Тонкий клиент для настольных ПК
Рабочая станция
Мобильная рабочая станция
Малый сервер
Док-станция
Внешний источник питания
Периферийные устройства с устройствами ввода (среди прочего, включая клавиатуру, мышь, графический планшет, сканер, камеру, микрофон, гарнитуру), внешним хранилищем (включая жесткий диск, DVD/CD-привод, флэш-память (USB-накопитель), ленточные накопители ( стримеры)) и устройства вывода (включая проектор, плоттер, гарнитуру, динамики и компьютерный монитор или дисплей и принтер).

Согласно законодательству ЕС, компьютерное оборудование должно соответствовать требованиям к экологически безопасной конструкции компьютеров и компьютерных серверов.

Программное обеспечение включает операционное и пользовательское программное обеспечение для ввода и обработки данных. В дополнение к стандартным приложениям,
также допускается отдельное программное обеспечение, включая программное обеспечение ERP, программное обеспечение для систем управления товарами или другое прикладное программное обеспечение для управления компанией или управления процессами.

Приложение времени

Сокращенный срок полезного использования впервые будет применяться к финансовым годам, заканчивающимся после 31 декабря 2020 года. В отношении активов частной собственности, используемых для получения дохода, новое положение будет применяться соответственно с периода оценки 2021 года.

Также можно сразу списать остаточную стоимость в период оценки 2021 года для активов, которые были приобретены в более ранние годы и срок полезного использования которых еще не истек. Пример: компания внедрила новое программное обеспечение ERP в 2019 году и первоначально амортизировала его в течение пяти лет. Остаточная балансовая стоимость, существовавшая до 31 декабря 2020 г., может быть полностью списана в 2021 г.

Чизоба Мора — владелец бизнеса, бухгалтер и рекрутер с более чем 10-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета и налоговой подготовки.

Доктор. ДжеФреда Р.Браун — финансовый консультант, сертифицированный инструктор по финансовому образованию и исследователь, который помог тысячам клиентов за свою более чем двадцатилетнюю карьеру. Она является генеральным директором Xaris Financial Enterprises и руководителем курса в Корнельском университете.

Кирстен Рорс Шмитт – опытный профессиональный редактор, писатель, корректор и специалист по проверке фактов. У нее есть опыт в области финансов, инвестиций, недвижимости и всемирной истории. На протяжении всей своей карьеры она писала и редактировала контент для многочисленных потребительских журналов и веб-сайтов, составляла резюме и контент для социальных сетей для владельцев бизнеса, а также создавала материалы для академических кругов и некоммерческих организаций. Кирстен также является основателем и директором Your Best Edit; найдите ее в LinkedIn и Facebook.

Компьютерное программное обеспечение можно рассматривать как долгосрочный актив, относящийся к основным средствам, таким как здания и земля. Однако бывают случаи, когда программное обеспечение не следует рассматривать как долгосрочный актив. В этой статье мы рассмотрим стандарты бухгалтерского учета, используемые для классификации компьютерного программного обеспечения.

Ключевые выводы

Хотя программное обеспечение не является физическим или материальным в традиционном смысле, правила бухгалтерского учета позволяют компаниям капитализировать программное обеспечение, как если бы оно было материальным активом.
Программное обеспечение, приобретаемое фирмой, отвечающей определенным критериям, может рассматриваться как имущество, заводы и оборудование (основные средства).
Капитализируя программное обеспечение как актив, фирмы могут отсрочить полное признание расходов в своем балансе.

Программное обеспечение как активы

Нематериальные активы, как правило, представляют собой нефизические активы, используемые в течение длительного времени. Нематериальные активы часто являются интеллектуальными активами, поэтому их стоимость трудно определить из-за неопределенности будущих выгод.

С другой стороны, материальные активы — это физические и измеримые активы, которые используются в деятельности компании. Такие активы, как основные средства и оборудование (основные средства), являются материальными активами.

Основные средства относятся к долгосрочным активам, таким как оборудование, жизненно важное для деятельности компании и имеющее определенный физический компонент. В большинстве случаев компьютерное программное обеспечение классифицируется как нематериальный актив из-за его нефизической природы. Однако правила бухгалтерского учета гласят, что существуют определенные исключения, позволяющие классифицировать компьютерное программное обеспечение, например основные средства (основные средства).

Ниже приведены стандарты бухгалтерского учета, которые описывают, как и когда компьютерное программное обеспечение следует классифицировать как основные средства:

Консультативный совет по федеральным стандартам финансовой отчетности (FASAB). Положение о федеральных стандартах финансовой отчетности (SFFAS) № 10, Учет программного обеспечения для внутреннего использования.
Совет по государственным стандартам бухгалтерского учета (GASB), заявление № 51, Учет и финансовая отчетность в отношении нематериальных активов.

Что такое средства индивидуальной защиты?

Важно, чтобы мы сначала определили стандарт бухгалтерского учета для основных средств, более известный по его аббревиатуре: PP&E. Согласно SFFAS № 6 материальные активы классифицируются как основные средства, если:

Они (активы) рассчитаны на срок полезного использования 2 года или более.
Они не предназначены для продажи в ходе обычной деятельности.
Они были приобретены или построены с намерением использования или доступности для использования организацией.

Критерии капитализации в качестве основных средств

Существуют правила, которые применяются для определения того, должно ли программное обеспечение капитализироваться как основные средства или списываться на расходы. Если программное обеспечение соответствует указанным выше критериям основных средств, оно может быть классифицировано как основные средства. Согласно SFFAS № 10:

"Компании должны капитализировать стоимость программного обеспечения, если такое программное обеспечение соответствует критериям основных средств, установок и оборудования (основных средств). Общие основные средства – это любые используемые основные средства, установки и оборудование. в предоставлении товаров и услуг."

У руководства есть определенная свобода действий, поскольку не существует пороговых сумм в долларах для стоимости компьютерного программного обеспечения, будь то внутреннее или новое программное обеспечение.
Пороги капитализации должны быть установлены руководством в соответствии с рекомендациями по основным средствам. Например, при оптовых закупках программного обеспечения в расчет следует включать как оптовую стоимость, так и срок полезного использования программного обеспечения. Если это программное обеспечение, разработанное подрядчиком, сумма, уплаченная поставщику за разработку и внедрение, должна быть засекречена.
Капитализация программного обеспечения не включает программное обеспечение, являющееся неотъемлемой частью основных средств. Согласно SFFAS № 10 раздел 38 и 39; в нем говорится:

"Например, если программное обеспечение является частью оружейной системы, оно не будет капитализироваться, а будет включено в стоимость инвестиций в эту оружейную систему.С другой стороны, программное обеспечение, используемое для накопления затрат на приобретение этой системы вооружения или для управления и учета этого элемента, будет соответствовать критериям общих основных средств и должно быть капитализировано».

Порог капитализации определяется не суммой, а завершением этапа тестирования программного обеспечения. Согласно SFFAS 10, параграф 20:

«Затраты, понесенные после успешного завершения окончательного приемочного тестирования, должны быть отнесены на расходы. Если программное обеспечение должно быть установлено на нескольких сайтах, капитализация должна прекращаться на каждом сайте после завершения тестирования на этом сайте».

Итог

Важно ознакомиться со стандартами финансовой отчетности, прежде чем принимать какие-либо решения о том, следует ли учитывать программное обеспечение в качестве основных средств или использовать их в качестве капиталовложений. В этой статье затронуты лишь некоторые ключевые темы. Во многих других случаях могут применяться другие стандарты бухгалтерского учета, например облачные вычисления, многоцелевое программное обеспечение, программное обеспечение для разработки и совместно используемое программное обеспечение между подразделениями.

Читайте также: