Что такое локальный файл
Обновлено: 04.07.2024
В этой короткой статье мы объясним, что такое локальный файл и когда вам нужно его создать. Мы также даем обзор элементов, которые необходимо включить в локальный файл.
Обратите внимание, что локальный файл — это лишь часть требований к документации, которые применяются к многонациональным корпорациям. Вы можете прочитать больше в нашей общей статье о документации по трансфертному ценообразованию.
Что такое локальный файл?
Для национальных правительств не всегда ясно, что происходит в крупных компаниях, ведущих деятельность в нескольких странах. Однако эта деятельность может повлиять на их налоговый доход из-за используемой политики трансфертного ценообразования.
В попытке добиться большей прозрачности ОЭСР в 2015 году обновила требования к документации в Руководстве. С тех пор многонациональные корпорации обязаны предоставлять информацию о своей политике трансфертного ценообразования в форме основного файла и локального файла. Крупные многонациональные корпорации также обязаны создавать подробные отчеты по странам (CBC).
Основной файл содержит общий обзор глобальной бизнес-структуры и деятельности группы многонациональных компаний. В нем также объясняется глобальная политика трансфертного ценообразования.
Локальный файл предназначен для поддержки основного файла. Локальный файл относится к конкретному налогоплательщику в конкретной стране. Обычно это одно юридическое лицо. В нем содержится более подробный обзор операций со связанными сторонами, заключенных этим налогоплательщиком. Это соответствует намерению политики трансфертного ценообразования этих сделок с фактическим (финансовым) результатом.
Таким образом, локальный файл предоставляет местным налоговым органам информацию, необходимую им для определения того, являются ли условия сделок со связанными сторонами независимыми друг от друга.
Когда вам нужен локальный файл?
Ну, это действительно зависит от страны, в которой работает ваша компания.
ОЭСР не установила конкретных пороговых значений для подготовки локального файла. Поэтому важно ознакомиться с внутренним законодательством стран, в которых вы работаете. Во многих странах локальный файл не требуется, если не соблюдаются определенные пороговые значения.
Например, в Южной Корее вам нужно подготовить локальный файл только в том случае, если:
(i) объем трансграничных транзакций со связанными сторонами превышает 50 млрд вон (≈ 42,5 млн долларов США); и
(ii) доход от продаж превышает 100 млрд вон (≈85 млн долларов США).
Таким образом, в зависимости от местного законодательства подготовка локального файла может быть добровольной или обязательной. Когда это является обязательным, его следует рассматривать как требование соблюдения налогового законодательства.
Вашим первым шагом будет тщательная оценка того, является ли подготовка локального файла обязательной.
Что нужно включить?
Как уже упоминалось, локальный файл предназначен для предоставления более подробного обзора операций со связанными сторонами, заключенных конкретным налогоплательщиком. Кроме того, он согласовывает политику трансфертного ценообразования с фактическим (финансовым) результатом.
Это отражено в информации, которую необходимо включить.
Ниже приводится сводка пунктов, которые вы должны решить в своем локальном файле:
Относительно местной организации
- Описание структуры управления местной организации, схема местной организации и описание лиц, которым подчиняется местное руководство, а также страны, в которых эти лица имеют свои главные офисы.
- Описание общего бизнеса и бизнес-стратегии местной организации. Это включает указание на то, участвовала ли местная организация в реструктуризации бизнеса или передаче нематериальных активов в текущем или непосредственно в прошлом году, а также объяснение последствий таких операций.
- Описание основных конкурентов
Относительно контролируемых транзакций
Для каждой существенной категории контролируемых операций, в которых участвует организация, необходимо предоставить следующую информацию:
- Описание контекста, в котором происходят такие транзакции. Примерами контролируемых операций являются покупка товаров, предоставление услуг, кредиты, финансовые гарантии и гарантии исполнения, лицензии на нематериальные активы и закупка производственных услуг.
- Сумма внутригрупповых платежей и поступлений по каждой категории контролируемых операций с участием местной организации (т. е. платежи и поступления за товары, услуги, роялти, проценты и т. д.) с разбивкой по налоговым юрисдикциям иностранного плательщика или получателя. .
- Идентификация связанных предприятий, участвующих в каждой категории контролируемых операций, и отношения между ними.
- Копии всех существенных межфирменных соглашений [ссылка], заключенных местной организацией.
- Подробная сопоставимость и функциональный анализ налогоплательщика и соответствующих ассоциированных предприятий в отношении каждой задокументированной категории контролируемых операций, включая любые изменения по сравнению с предыдущими годами.
Указание наиболее подходящего метода трансфертного ценообразования с учетом категории сделки и причин выбора этого метода. - Указание, какое связанное предприятие выбрано в качестве тестируемой стороны, если применимо, и объяснение причин такого выбора.
- Обзор важных допущений, сделанных при применении методологии трансфертного ценообразования.
При необходимости объяснение причин проведения многолетнего анализа. - Список и описание выбранных сопоставимых неконтролируемых операций (внутренних или внешних), если таковые имеются, и информация о соответствующих финансовых показателях для независимых предприятий, на которые опирались в анализе трансфертного ценообразования, включая описание методологии сопоставимого поиска и источник такая информация.
- Описание любых выполненных корректировок сопоставимости, а также указание на то, были ли корректировки внесены в результаты тестируемой стороны, сопоставимых неконтролируемых транзакций или того и другого.
- Описание причин вывода о том, что соответствующие сделки оценивались на рыночных условиях на основе применения выбранного метода трансфертного ценообразования.
- Обзор финансовой информации, используемой при применении методологии трансфертного ценообразования.
- Копия существующих односторонних и двусторонних/многосторонних документов
- Соглашения о предварительном ценообразовании и другие налоговые постановления, стороной которых не является местная налоговая юрисдикция и которые связаны с контролируемыми сделками, описанными выше.
Дополнительная финансовая информация
- Годовая финансовая отчетность местного предприятия за соответствующий финансовый год. Если существуют проверенные отчеты, они должны быть предоставлены, а если нет, должны быть предоставлены существующие непроверенные отчеты.
- Информация и графики распределения, показывающие, как финансовые данные, используемые при применении метода трансфертного ценообразования, могут быть связаны с годовой финансовой отчетностью.
- Сводные таблицы соответствующих финансовых данных для сопоставимых объектов, использованных в анализе, и источники, из которых эти данные были получены.
Важные моменты по подготовке локального файла
При подготовке локального файла рекомендуется учитывать следующее:
- Убедитесь, что локальный файл соответствует основному файлу и любой другой документации по трансфертному ценообразованию, чтобы избежать вопросов со стороны местных налоговых органов.
- Убедитесь, что локальный файл доступен вовремя, чтобы избежать штрафов и санкций. Идея документации по трансфертному ценообразованию состоит в том, чтобы поддерживать ее в актуальном состоянии. Его не следует составлять в конце года, как ежегодные регулярные отчеты (или того хуже, когда об этом просят власти).
- Обязательно ежегодно обновляйте финансовую информацию.
- Убедитесь, что локальный файл соответствует финансовой информации, например годовому отчету.
Один простой шаг к вашему локальному файлу
Если вы хотите узнать, нужна ли вашей фирме документация по трансфертному ценообразованию или вам нужен надежный локальный файл, первым делом проще всего связаться с нами.
Хотите узнать больше о трансфертном ценообразовании?
Мы создали полный курс по трансфертному ценообразованию, наполненный практической информацией, которую больше нигде не найти.
Изучайте трансфертное ценообразование в своем собственном темпе, независимо от того, являетесь ли вы штатным сотрудником, независимым специалистом или студентом.
Трансфертное ценообразование в Азии…
…это платформа трансфертного ценообразования, предлагающая доступные знания, продукты и услуги.
Наши цифровые предложения варьируются от полноценных курсов по трансфертному ценообразованию до простых в использовании шаблонов.
Все наши усилия направлены на то, чтобы сделать вашу жизнь проще и выполнить вашу работу по трансфертному ценообразованию.
Мы создали для вас быстрый и простой способ освоить теорию и практику трансфертного ценообразования.
Мы создали для вас быстрый и простой способ освоить теорию и практику трансфертного ценообразования.
Последние записи
- Что такое налоговая политика и когда она вам нужна 22 декабря 2020 г.
- Партнерство по трансфертному ценообразованию в Азии и PWC Dubai | Онлайн-сертификация по трансфертному ценообразованию 12 августа 2020 г.
- Что такое актуальная документация по трансфертному ценообразованию? 31 июля 2020 г.
- Что такое политика трансфертного ценообразования? | Будьте на шаг впереди 23 июля 2020 г.
- Межгрупповые соглашения: важнейший аспект трансфертного ценообразования, 18 июня 2020 г.
Трансфертное ценообразование в Азии…
…это платформа трансфертного ценообразования, предлагающая доступные знания, продукты и услуги.
Наши цифровые предложения варьируются от полноценных курсов по трансфертному ценообразованию до простых в использовании шаблонов.
Все наши усилия направлены на то, чтобы сделать вашу жизнь проще и выполнить вашу работу по трансфертному ценообразованию.
Одной из областей, вызывающих недоумение у пользователей EPDM, является разница между «личными файлами» и «локальными файлами» в локальном представлении пользователя. EPDM локально кэширует любые файлы, над которыми работает пользователь, то есть когда пользователь извлекает или просматривает файл, он копируется с сервера архивации на локальный жесткий диск пользователя. Это делается автоматически, чтобы быть прозрачным для конечного пользователя и обеспечить оптимальную производительность при работе с файлами. Давайте сначала рассмотрим, что сообщает нам информация о файлах «Версия», когда мы выделяем файл в нашем локальном представлении.
Вкладка «Версия» может многое рассказать нам о файле, который вы выбрали в Проводнике. Сначала мы видим значок предупреждения для этого файла. Это предупреждение говорит нам о том, что файл в нашем локальном кеше (локальная версия) старше, чем «последняя версия» в хранилище. Мы также можем видеть, что у нас есть версия 2 локально, а версия 3 является последней на сервере архивации. Текущее состояние файла также отображается вместе с категорией, в которой файл был назначен, и рабочим процессом, в котором находится файл.
Когда файл впервые добавляется в локальное представление, он автоматически копируется на сервер архивации как версия «1». Первое сохранение файла является «Частным файлом», это просто означает, что другие пользователи не могут видеть файл в хранилище, за исключением администратора. Давайте посмотрим на информацию о версии для «Частного файла».
Вы можете видеть, что информация о версии для нашего «Нового файла.docx» указывает на то, что локальная копия такая же, как и копия на сервере архивации (1/1). Кроме того, локальное состояние, категория и рабочий процесс пусты. В любое время, когда локальное состояние пусто, файл никогда не регистрировался и является «частным файлом». Когда файл возвращается, эти фрагменты информации заполняются на вкладке версии. Пока файл является частным, пользователь может продолжать редактировать файл до тех пор, пока он не будет готов вернуть его, после чего любой пользователь, у которого есть разрешения, увидит файл в своем локальном представлении.
Локальный файл — это файл, который не является частью хранилища и может быть идентифицирован по значку, который отображается серым цветом. Кроме того, локальный файл указан в столбце состояния в Проводнике. Файл или даже папка могут стать локальными, если Enterprise PDM не определил расширение файла как допустимый тип файла при сохранении из приложения или если файлы или папки были добавлены во время автономного сеанса. Кроме того, локальные файлы могут быть остатками операций переименования или перемещения, выполненных другим пользователем. Давайте рассмотрим информацию о версии локального файла .
Информация о версии для локального файла пуста, как показано выше. Помимо того, что значок файла отображается серым цветом, в столбце состояния отчетливо отображается файл как локальный файл. В этом примере файл был перемещен в другую папку другим пользователем. Поскольку этот пользователь просматривал файл ранее, остается локальный файл только для чтения. Этот файл больше не является частью хранилища, и его можно удалить, поскольку файл в хранилище находится в новой папке.
Если файлы были созданы во время автономного сеанса или не были добавлены Enterprise PDM автоматически при создании файла, пользователь может просто щелкнуть файл правой кнопкой мыши и выбрать «Добавить в хранилище файлов». Это добавит файл на сервер архивации и создаст версию 1.
В большинстве случаев локальные файлы представляют собой просто остатки операций перемещения или переименования или даже файлы, которые пользователь больше не имеет права просматривать в хранилище, но к которым он привык. Поскольку эти файлы могут сбивать пользователей с толку, в пользовательских настройках есть 2 параметра, которые управляют отображением этих файлов и очищают локальный кеш пользователя. В клиенте администрирования вы можете выбрать настройки пользователя или группы, щелкнув правой кнопкой мыши пользователя или группу и выбрав «Настройки». В разделе «Проводник» вы можете увидеть параметр «Типы файлов для отображения», вы можете установить параметр «Показывать только файлы, которые являются частью хранилища». Это не позволит пользователю увидеть локальные файлы. Кроме того, поскольку большинство локальных файлов являются остатками, вы можете очистить локальные файлы, выбрав параметр «Автоматически удалять локальные файлы только для чтения, которые не являются частью хранилища». Важно отметить, что если файл создается пользователем во время автономного сеанса, как описано выше, этот файл доступен не только для чтения и не будет удален параметром очистки локального файла.
Оба этих параметра могут быть очень полезны, поскольку локальные файлы могут сбивать с толку и загромождать локальное представление пользователя. Если у вас есть какие-либо вопросы по этим настройкам или локальным файлам, ознакомьтесь с руководством по администрированию, которое находится в меню справки в клиенте администрирования Enterprise PDM.
Среди самых больших изменений в документации и отчетности по трансфертному ценообразованию за последние несколько лет — ведение как основных, так и локальных файлов, как указано в документе Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) о размывании базы и распределении прибыли (BEPS). действия.
До введения BEPS в 2017 году стандарты ОЭСР были расплывчатыми и указывали лишь на то, что документация должна «обоснованно» демонстрировать, что для установления трансфертного ценообразования использовался стандарт «вытянутой руки». В соответствии с этим субъективным стандартом некоторые компании предоставляли минимальную информацию налоговым органам, что усложняло усилия по обеспечению соблюдения требований. Кроме того, во многих юрисдикциях требовалась в первую очередь документация, относящаяся к местной компании, и, таким образом, отсутствовал контекст практики трансфертного ценообразования материнского предприятия.
Цели ОЭСР при принятии новых руководящих принципов BEPS заключались в повышении прозрачности и стандартизации документации, которую налогоплательщики должны предоставлять, чтобы налоговые органы располагали необходимой информацией для оценки политики трансфертного ценообразования.
Для достижения этих целей в руководстве BEPS установлен трехуровневый подход к документированию внутригрупповых транзакций, требующий от компаний подготовки основного файла, локального файла и отчета по стране. Эта многоуровневая документация предназначена для предоставления налоговым органам во всех юрисдикциях контекста, необходимого для проверки соблюдения требований.
Этот стандартизированный подход также направлен на достижение трех целей. Во-первых, компании должны самостоятельно оценивать соблюдение принципа «вытянутой руки». Второй — предоставить налоговым органам средства выявления потенциально рискованного трансфертного ценообразования, а третий — предоставить им определенный уровень информации о налогоплательщике в случае проверки.
В этой статье мы рассмотрим требования к локальному файлу и мастер-файлу по трансфертному ценообразованию, а также посмотрим, как шаблоны локальных файлов по трансфертному ценообразованию могут различаться в разных юрисдикциях.
Нужна помощь в обеспечении соответствия вашей компании требованиям документации BEPS? Загрузите наш бесплатный шаблон План работы для выполнения требований ОЭСР BEPS.
Требования к основному файлу трансфертного ценообразования
Основной файл содержит глобальный обзор трансфертного ценообразования предприятия. Он включает в себя информацию высокого уровня о глобальных операциях компании и политике трансфертного ценообразования. ОЭСР разработала схему информации, которая должна быть включена в основной файл. По большей части все страны приняли руководящие принципы ОЭСР в отношении мастер-файлов:
- Организационная структура
- Географические местоположения
- Основные факторы ценности/прибыли
- Описания деятельности бизнес-подразделений (продукты и услуги)
- Нематериальные активы
- Внутригрупповое финансирование
- Финансовые и налоговые показатели предприятия
Основной файл компилируется на уровне предприятия, как правило, на уровне материнской компании. Руководящие принципы BEPS предполагают, что мастер-файл должен быть доступен налоговым органам в юрисдикциях, где предприятие ведет коммерческую деятельность, и многие налоговые органы приняли мастер-файл в качестве требования в своем собственном законодательстве.
Несмотря на то, что в рекомендациях BEPS указана необходимая информация, компании могут гибко представлять или форматировать эту информацию. Мастер-файл предприятия ОЭСР может, например, быть представлен по направлениям деятельности, если централизованные функции и операции тщательно задокументированы. Хотя основной файл должен быть доступен для местных налоговых органов, его не обязательно составлять для каждой коммерческой организации — только для материнской компании.
Мастер-файл дает возможность объяснить налоговым органам политику трансфертного ценообразования. Хотя соблюдение руководящих принципов требует от некоторых налогоплательщиков предоставления гораздо более подробной информации, чем раньше, требования к основному файлу трансфертного ценообразования обеспечили уровень безопасности для компаний, которые тщательно применяют принцип «вытянутой руки» в своих внутригрупповых операциях.
Самое главное при подготовке мастер-файла, помимо включения необходимой документации, – это избежать риска. Расхождения или противоречия между информацией в главном и локальном файлах повышают риск аудита, поэтому очень важно убедиться, что описания в файлах непротиворечивы.
Требования BEPS к документации по ценам на локальную передачу файлов
Подготовка локального файла специфична для каждой страны, чтобы документировать деятельность бизнес-подразделений, работающих в этой конкретной юрисдикции. Локальный файл содержит подробную информацию о внутрикорпоративных транзакциях местной компании. Локальные файлы подаются в налоговый орган соответствующей юрисдикции.
Как и в случае с мастер-файлом, в BEPS есть рекомендации по информации, которую следует включать в локальные файлы. Требования к локальному файлу BEPS включают следующие сведения:
- Структура управления местной организацией
- Операции внутри компании, совершенные в течение налогового года.
- Соответствующие межфирменные соглашения
- Методология и применение трансфертного ценообразования
- Финансовые показатели местного предприятия
Несмотря на то, что во многих странах принят шаблон локального файла ОЭСР по трансфертному ценообразованию, некоторые из них изменили его, включив в него требования к дополнительной информации или особый формат для заказа информации. В этих юрисдикциях информация, предусмотренная требованиями ОЭСР, будет одинаковой; разница заключается в том, что в конкретной юрисдикции может потребоваться дополнительная информация или могут быть особые положения относительно того, как эта информация должна быть представлена.
Как уже отмечалось, очень важно обеспечить соответствие информации в локальном файле информации в мастер-файле. Несоответствия могут создавать аудиторские риски.
Отчеты по странам
Отчеты по странам, которые составляют другой уровень документации BEPS, по существу обобщают деятельность всех связанных с предприятием субъектов, ведущих бизнес в пределах юрисдикции. Они могут быть составлены из информации, уже собранной для основных и локальных файлов, но требуют, чтобы назначенное лицо или группа гарантировали, что требуемые документы будут собраны, собраны и подшиты вовремя. Дополнительную информацию см. в Руководстве ОЭСР по внедрению отчетности по странам.
Управление мастер-файлом и документация по ценообразованию на передачу локальных файлов
Первый шаг к тому, чтобы избежать проверок и штрафов, — убедиться, что вся необходимая документация подготовлена вовремя и при необходимости представлена в налоговый орган.
Из-за возросшей сложности трехуровневого подхода, введенного BEPS, очень важно разработать подробный рабочий план для соблюдения важных сроков и успешного управления процессом обеспечения соответствия. Разработка этого плана сама по себе является сложной задачей, поэтому Valentiam разработала масштабируемый рабочий план с графиками и списками задач, который можно использовать в качестве шаблона рабочего плана. Вы можете прочитать больше о рабочем плане или загрузить бесплатный шаблон.
Несмотря на то, что требования ОЭСР BEPS ввели более сложный режим документации, компаниям стало легче оценивать соблюдение ими принципа рыночных отношений в своих планах трансфертного ценообразования, а также снизить риск аудита, соблюдая все требования. Однако компаниям со сложными международными бизнес-структурами, которые осуществляют большие объемы внутрикорпоративных переводов, может потребоваться помощь сторонних специалистов по трансфертному ценообразованию, таких как команда Valentiam, чтобы обеспечить выполнение всех требований BEPS.
Нужна помощь в определении требований к ценам на основную и локальную передачу файлов?
В Valentiam наша команда специалистов по трансфертному ценообразованию предлагает продуманные и инновационные стратегии трансфертного ценообразования, чтобы максимизировать прибыль компании и минимизировать аудиторские риски. Мы можем помочь с вашими уникальными проблемами трансфертного ценообразования и соблюдением правил ОЭСР. Запланируйте бесплатный звонок сегодня, чтобы узнать, как Valentiam может помочь вашей компании.
Похожие записи
Срочная новость: ОЭСР объявляет об основных соглашениях 1 и 2
ОЭСР объявляет о соглашении между Inclusive Framework по проекту BEPS Pillar 1 и 2, направленному на решение налоговых проблем цифровой экономики.
Решения по трансфертному ценообразованию
Правильные решения по трансфертному ценообразованию имеют решающее значение для финансового благополучия вашего бизнеса.По всем вопросам, связанным с трансфертным ценообразованием, обращайтесь к экспертам Valentiam по трансфертному ценообразованию.
Читайте также: